派遣公司派遣人员涉税的4个问题

　 要注意劳务派遣公司派遣人员的四个涉税问题！
　　01
　　问题一
　　我单位部分人员由劳务派遣公司派公司派来的给这些人员发放福利，谁来代扣个人所得税？
　　答复：
　　贵公司向劳务派遣员工支付的节日福利费，由贵公司按工资薪金所得扣缴申报个税。
　　参考：
　　咨询公司直接向劳务派遣员工发放节假日补贴（公司直接转账到派遣员工的银行卡，通常工资由劳务派遣公司发放）。补贴发放后，公司应按什么税目扣除这些员工的个人所得税？还是劳务派遣公司仍应纳入工资收入申报个人所得税？答案明确规定：根据个人所得税法的有关规定：个人所得税为纳税人，单位或个人为扣缴义务人。扣缴义务人应当按照国家规定办理全额扣缴申报，并向纳税人提供个人所得和扣缴税款的信息。一般来说，劳务派遣人员的工资和工资应当由用人单位转移给派遣企业，然后派遣企业应当按照规定统一分配给劳务派遣人员。问题中表达的情况属于纳税人从两个或两个以上取得的工资和工资收入，按照个人税法第二十五条的规定实施。
　　02
　　问题二
　　我单位部分人员由劳务派遣公司派遣。在判断企业所得税小微利企业标准时，是否计入我单位员工人数？
　　答复：
　　是的，需要计入被派遣单位的人数。
　　参考一：
　　2019年2月26日，国家税务总局开展了以“实施包容性企业所得税减免，帮助小微企业发展”为主题的在线访谈活动。国家税务总局所得税司副司长刘宝柱回答了劳务派遣人员是否计算了小微企业的员工人数：“根据政策，员工人数包括与企业建立劳动关系的员工人数和企业接受的劳务派遣员工人数，即劳务派遣员工人数计入用人单位的员工人数。劳务派遣公司本着合理性原则，不再将劳务派遣人员重复计入公司员工人数。
　　参考二：
　　《关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》(财政部税务总局公告2022年第13号)规定:
　　1.小微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的，按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
　　2、本公告所称小型微利企业，是指从事国家非限制性和禁止性行业，同时符合三个条件的企业：年应纳税所得额不超过300万元、员工人数不超过300人、资产总额不超过5000万元。
　　员工人数，包括与企业建立劳动关系的员工人数和企业接受的劳务派遣员工人数。员工人数和资产总额指标应根据企业年度季度平均值确定。
　　03
　　问题三
　　我们单位的一些人员是由劳务派遣公司派来的。用人单位或劳务派遣单位是否计算和扣除这些人员因公发生的车费中的车票？
　　答复：
　　谁工作，谁扣除。因此，贵公司可以扣除增值税。对于劳务派遣的就业形式，用人单位应扣除劳务派遣人员发生的客运费用，而不是劳务派遣单位。
　　参考一：
　　4月4日，国家税务总局12366税务服务平台发布了《深化增值税改革即问即答》：一般增值税纳税人购买国内客运服务，进项税允许从销项税中扣除。这是指与本单位建立合法就业关系的员工，国内客运费允许扣除进项税。纳税人为非员工支付的客运费用不能纳入扣除范围。

　　参考二：
　　《国家税务总局：深化增值税改革视频培训讲义》：与本单位建立合法就业关系的个人旅客运输费用属于可抵扣范围。对于劳务派遣的就业形式，劳务派遣人员发生的旅客运输费用，用人单位应当扣除进项税，而不是劳务派遣单位。
　　04
　　问题四
　　我单位部分人员由劳务派遣公司派遣，我单位与劳务派遣公司在合同中约定：这些劳务派遣人员的工资和社会保障由我单位直接打电话给这些人员，单独支付部分劳务派遣公司的派遣费，是否允许？
　　答复：
　　当然，这是允许的，并且有一定的好处。例如，直接支付给派遣员工的工资可以计入贵公司工资总额的基础，作为扣除员工福利费等相关费用的依据，在企业所得税中有很大的节税空间。
　　参考：
根据《国家税务总局关于企业工资、薪金、职工福利费等费用税前扣除的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）第三条：企业接受外部劳务派遣的实际费用，按照协议（合同）直接支付给劳务派遣公司的费用作为劳务费用；直接支付给员工的个人费用作为工资和福利费用。其中，属于工资和薪金支出的费用，允许计入企业工资总额的基数，作为计算其他相关费用扣除的依据。