一.区别

　　1.劳务派遣，派送人员为“人”，派遣单位与派遣人员订立劳动合同；

　　2.劳务外包，包着“活儿”，当然也包“人”，劳务外包既可外包，也可外包给单位；

　　3.外包人力资源，它被包括"人力资源部门职能"。

　　二.个案介绍。

　　劳务派遣：本公司没有保安，找保安公司派了10名保安，每月付给保安公司管理费。上述行为属劳务派遣。

　　服务外包：我公司要搬家，找一家搬家公司来搬，付了搬家公司1万元的费用。这些都是劳务外包。

　　HR外包：我公司因为刚成立，没有财务部和人事部，所以请了一家公司帮忙代发工资，代扣社保、公积金，代理招聘。上述属人力资源外包。

　　三.开票税目的差异。

　　(一)劳务派遣。

　　现代化的服务—企业辅助服务—人力资源服务—劳务派遣服务。

　　㈡外包人力资源。

　　现代化的业务—商务辅助—经纪代理服务—人力资源外包服务。

　　(三)劳务外包。

　　税收目录取决于所提供服务的性质。

　　比如：

　　1.提供建筑劳务外包：建筑服务；

　　2.提供清洁劳务外包：生活服务；

　　3.运输服务的外包：运输服务；

　　4.食物供应服务外包：饮食服务。

　　四、劳务派遣税制。

　　2016(2016)47号文第一条规定：

　　普通纳税人提供劳务派遣服务，可依照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)，增值税以获得的全部价款和价外费用为销售额，按一般计税方法计算；增值税也可以选择有差异的方式来获得全部价款和价外费用。扣减由用人单位支付给劳务派遣人员的工资.福利和为其办理社会保险和住房公积金后的余额为销售额，按简易计税方法按5%的征收率计算缴纳。

　　根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点工作的通知》(财税[2016]36号)，小规模纳税人提供劳务派遣服务，增值税是指所有取得的价款和价外费用，按简易计税方法按3%的征收率计算销售税；也可以选择差额纳税，按所获得的全部价款和价外费用，扣除代雇主向派遣员工支付的薪金.福利和社会保险及住房公积金结余为销售收入。增值税按5%征收率按简易计税方法缴纳。选用差价纳税的纳税人，向用人单位收取用于支付派遣职工工资.福利和为其办理社会保险、住房公积金的，不得开具增值税专用发票，也可开具普通发票。劳动派遣服务，是劳务派遣公司为满足用工单位对各类灵活用工的需求，向用人单位派遣员工，接受用人单位对其进行管理和服务。

　　五、对人力资源外包服务业的征税。

　　2016(2016)47号文第三条第一款规定：

　　增值税是由纳税人提供的人力资源外包服务，增值税不包括由客户单位委托代发给客户单位员工的工资，以及由代扣代缴的社会保险。住房公积金。委托方收取并代发的工资及代付的社会保险.住房公积金，不能开具增值税专用发票，可开具普通发票。普通纳税人提供人力资源外包服务，可选择采用简易计税方法，增值税按5%的征收率计算。

　　六、劳务外包。劳务派遣与人力资源外包实务中的财税风险。

　　实践中各企业在运用三种模式时，由于对相关政策的不同理解和认识不同，造成各种财政财政风险。

　　模式

　　风险

　　劳务外包

　　若外包给企业一般不出问题，外包给自然人需要关注发票风险和个人所得税的扣缴风险。

　　劳务派遣

　　1.劳务派遣不得滥用：根据国家政策，只允许雇用被派遣劳动者作为临时、辅助或替代性工作；所派遣劳动者的数量不得超过雇用总数的10%。

　　2.企业切不可与劳务派遣机构合作虚构派遣人员，虚开增值税发票，偷税漏税。

　　人事外包。

　　1.需要吃透人力资源外包的涵义，不能用外包的人力资源外包代替雇佣合同；

　　2.企业绝不能与人力资源外包机构合作编造合作关系，虚开增值税发票，偷税漏税。