1、就业差异:
1、劳务派遣,派的是“人”。其中,,
1)劳动关系是劳务派遣单位和劳动者。
注:本单位需要具备劳务派遣资质,需要劳务派遣公司办理社保。
2)就业关系是用人单位和劳动者。
2、劳务外包,包括“活”或“人”。
1)劳动关系或就业关系,是分包公司和劳动者。
注:劳务外包不需要劳务派遣资质,但根据不同的外包业务要求,可能需要相关行业资质,如建筑业,具有建筑相关资质。
2)合同关系为用人单位和分包公司。
3、人力资源外包,包括人力资源部的职能。
1)代理关系,是人力资源管理公司和劳动者。
2)劳动关系是用人单位与劳动者之间的劳动关系。
注:由用人单位办理社保。
二、增值税差异:
1、税目方面:
1)劳务派遣是现代服务-商务辅助服务-人力资源服务。
2)劳务外包是四种外包:
(1)提供建筑劳务外包-建筑服务,
(2)提供清洁劳务外包-生活服务,
(3)提供运输服务外包运输服务,
(4)提供餐饮服务外包-餐饮服务。
3)人力资源外包是现代服务-商务辅助服务-经纪代理服务。
2、税率方面:
1)劳务派遣:
(1)一般纳税人:一般计税方法:全额纳税,税率6%。
简单计税方法:差额纳税,征收率5%。
(2)小规模纳税人:简单计税方法1,全额纳税,征收率3%。
简单计税方法二、差额纳税,征收率5%。
2)劳务外包:
(1)一般纳税人:提供建筑劳务外包-税率9%,
提供保洁劳务外包-税率6%,
提供运输服务外包-征收率9%,
提供餐饮服务外包-征收率6%。
(2)小规模纳税人:简单计税方法,征收率3%。
3)人力资源外包:
(1)一般纳税人:一般计税方法:税率6%。
简易计税方法:征收率5%。
(2)小规模纳税人:简单计税方法,征收率3%。
3、计税依据(销售额)在计算中
1)劳务派遣:
(1)一般纳税人:
一般计税方法:销售额=全价+价外费用
简单计税方法:(全价+价外费用)-用人单位支付给劳务派遣员工的工资福利,为其办理社会保险和住房公积金
(3)小规模纳税人:
简单的税收计算方法1,销售=全部价格+价外费用
简单计税方法二:(全价+价外费用)-用人单位支付给劳务派遣员工的工资福利,为其办理社会保险和住房公积金
2)劳务外包:
(1)一般纳税人:一般计税方法,销售额=全价+价外费用
小规模纳税人:简单计税方法,销售=全价+价外费用
3)人力资源外包:
(1)一般纳税人:
一般计税方法:(全价+价外费用)-用人单位支付给劳务派遣员工的工资福利,为其办理社会保险和住房公积金
简单计税方法:(全价+价外费用)-用人单位支付给劳务派遣员工的工资福利,为其办理社会保险和住房公积金
(2)小规模纳税人:
简单的税收计算方法,(全价+价外费用)-用人单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和社会保险和住房公积金
4、发票开具方面
1)劳务派遣:
(1)一般纳税人:
一般计税方法:全额纳税,全额开具增值税专用发票或全额开具增值税普通发票
简单计税方法:差额纳税,利用开票系统中的“差额开票”功能开具专用票或管理费部分开具专用票,代收代支部分开具普通票;或者全部开具普通票。
(2)小规模纳税人:
简单计税方法1。全额纳税,全额开具增值税专用发票或全额开具增值税普通发票
简单计税方法二。差额纳税,利用开票系统中的“差额开票”功能开具专用票或管理费部分开具专用票,代收代支部分开具普通票;或者全部开具普通票。
2)劳务外包:
(1)一般纳税人:一般纳税方法,全额开具增值税专用发票或全额开具增值税普通发票
(2)小规模纳税人:简单计税方法,全额开具增值税专用发票或全额开具增值税普通发票
3)人力资源外包:
(1)一般纳税人:
一般计税方法:管理费部分开具专用票,代收代支部分开普通票;或全部开具普通票;
简单计税方法:利用开票系统中的“差额开票”功能开具专票
(2)小规模纳税人:
简单的计税方法,利用开票系统中的“差额开票”功能开具专票
三、企业所得税差异
接受服务单位
1、劳务派遣:
1)直接支付给劳务派遣公司的费用,即劳务费,可税前扣除,不计入工资薪金总额。
2)直接支付给员工的个人费用,即工资费用(可以税前扣除并计入工资总额)或职工福利费用(可以税前扣除)。工资总额可作为职工福利费、工会费、职工教育费的扣除比例基数。
2、劳务外包和人力资源外包,支付给服务单位或者个人的费用,作为费用,可以税前扣除。
四、会计处理的区别
1、劳务派遣
1)收到用人单位支付的对价,计入主营业务收入
2)支付给员工的工资计入主营业务成本
2、劳务外包和人力资源外包
1)提供服务作为主要经营事项的,计入主营业务收入或主营业务成本
2)提供服务作为兼营事项的,计入其他业务收入或其他业务成本